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法律小知识:浅谈企业关联交易税收风险
时间:2020-02-19 15:54:09 文章来源:四川中沛律师事务所 查看次数:4326 字号:【

一、关联企业概念简述

关联交易简单来讲就是企业关联方之间的交易。从不同的角度可以确定不同的关联方,例如:按照公司法的规定,关联方是指公司的股东或高级管理人员直接或间接控制的公司;从会计准则看,若一方企业控制、共同控制另一企业或对另一企业产生重大影响,则这两方企业形成关联方。

二、企业关联交易的涉税风险

(一)价格转移的涉税风险

关联交易的企业之间可以进行价格协商。例如:在本月子公司赚取的利润较多,资金充裕,它可以将其产品以较低的价格卖给母公司;如果很不幸,子公司在本月赚取的利润较少,它就会以较高的价格将其产品出售给母公司。这种转让定价的方式使得企业之间以不同于市场的价格进行交易,这样做虽然降低了企业集团的整体成本,但却违背了独立交易的原则,由于企业增值税的缴纳是以市场价格为基准的,交易成本不同于市场价格,企业纳税就会出现混乱,这就产生了企业集团的涉税风险。同时,交易价格的转移使得税务机关有权对企业集团进行税务调查、调整,影响力集团与税务机关的关系,损害了企业形象,增加了企业集团的涉税风险。

(二)资产租赁的涉税风险

企业集团中的资产绝大部分属于母公司,外部企业也可以通过出售自身股份的形式获得集团资产。同时,母公司也会将集团的部分资产租赁给子公司,或者各组成公司之间也可以相互租赁。由于这些租赁行为都是在企业集团的内部进行的,所以租赁价格是由各企业协商确定的,那么租赁价格是否公正合理就不确定了。例如:实力较强或掌握关键资源的企业就可以威胁规模较小、实力较弱的企业,以获得较低的租赁价格,这种情况显然不利于中小企业的发展。在资产租赁是为了获得减少成本而力求更低的租赁价格,经常会在交易中出现违法行为,导致涉税风险的出现。各企业之间的租赁价格的不确定导致企业租赁成本的不确定,租赁部分的财务状况较混乱,对这部分资产进行征税,税务机关很难确定准确的纳税额,为了明确纳税额就需要花费更多的时间、人力及更多的成本。另一方面,总企业对资产租赁税款的不确定,使得母公司很难对企业财务进行更好的规划,很难采取更为精确的避税方案,这些问题都导致了企业集团的涉税风险。

(三)融资筹资的涉税风险

首先,担保是关联交易中资金筹措的重要方式,在企业集团中大股东或母公司可以作为担保人帮助企业向银行贷款。这样可以帮助企业更容易获得银行贷款,同时企业在缴纳税款时,要先扣除出银行利息,这样企业就可以少缴纳税款。但是,作为担保人也承担了较大的资金风险,当企业无法偿还银行贷款时,担保人就成为了贷款偿还人。由于担保人或企业对子公司真实情况的了解不透彻,更是因为市场运作本身就存在风险,所以子公司有较大的几率无法偿还贷款,在这种情况下,母公司就承担了较大的财务风险。

其次,在关联交易中,总公司可以以投资的方式而不是借款的方式将钱借给子公司,投资的资购买了子公司的股权。但是这同样存在涉税风险。因为对企业的认定不清,导致资金被投放到了利润少甚至破产了的公司手里,这样集团的资金不增反减,企业的财务受到影响。

三、企业税务风险的防范措施

(一)加强监督,优化企业内部结构

首先,要加强对关联交易行为的监督。因为在关联交易运行的过程中很容易出现违规违法行为,所以需要加强监督以保证企业行为的合理合法。加强关联企业法律制度的建设,在公司的规章制度中,明确关联企业的交易方式;价格转移的合理方式;更要明确哪些行为属于违规违法交易行为,坚决杜绝违规行为的出现,确保避税行为的合法性。

其次,建立完善的企业内部管理结构。明确关联交易中关联方的权利和责任,借助完善的企业规范和产权制度减轻公司运营的风险。在企业集团的运营中,一方面加强对子公司的宏观监控,以保证企业行为的合法性;另一方面,给予子公司更大的经营空间,确保子公司财务的独立性,增强子公司的独立能力,减轻集团的财务风险。

最后,加强对集团经营管理的监督。企业集团涉税风险的产生主要是子公司的运营不善。为此,在同意子公司的加盟时对其经营能力进行准确评估,只有经过集团整体评估确认外部企业具有升值潜力,总公司才可以成为担保人或者进行投资。在子公司经营过程中,及时给予其指导,帮助它们减轻市场运营的风险。子公司的资金越稳定,企业整体的运营才会更好,才能有效避免涉税风险。

(二)主动公开交易信息

集团要及时主动的将交易信息对税务部门公开。例如:为了避免交易价格与市场价格的脱轨而产生的涉税风险,企业要及时将各公司的交易价格以及价格转移的具体情况准确的反映给税务机关。为了减轻由于租赁价格混乱而产生的涉税风险,集团要将各分公司之间的租赁价格信息准确的公布给税务机关,增强自身的信任度。

(三)提升企业集团人员综合素质

首先是要提高税务人员的自律性。减轻企业集团的涉税风险不仅需要加强监督,更重要的是通过财务人员道德素质的提高从源头避免风险,这是最为有效的措施。为此首先需要员工明确在关联交易中,哪些行为属于违规行为,如何避免违规行为的出现,更要明白违规关联交易行为对企业的恶劣影响,要在思想上减少企业的涉税风险。为此,企业要提高对员工的重视,以增强员工的公司荣誉感,只有这样才会主动为公司的整体利益考虑而自觉的避免违规行为的出现。同时在日常工作中,不断运用集团规范和税务法等相关法律,对员工的行为进行规范,在潜移默化中增强员工的自律性。

同时要加强对员工的监督,运用电子化等新型监督方式提高员工监督质量,以便及时发现不良关联交易行为,严厉惩处相关工作人员,完善事后惩处机制。只有有效减少了税务人员故意产生的违规交易行为,才能切实减轻企业集团的涉税风险。

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