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硬核减税!认定高新技术企业有哪些税务问题必须知道?
时间:2020-05-14 15:17:40 文章来源:大账房 查看次数:139 字号:【

近年来,随着国家大力发展高新技术企业,越来越的企业加入了申请认定高企的行列。在不同老板眼中,对高企也有着不同的认知。那么在认定高新技术企业时,有哪些税务问题是企业必须了解和重视的呢?

在高新技术企业认定中,税务风险集中体现在两个方面:第一个是资质方面:企业不具备高企资质或者虽然有高企资质但当年并不满足高企的条件而享受了高企税收优惠;第二个是研发费用归集方面:研发费用归集不正确但享受了研发费加计扣除的政策。

重点关注

01强化研发项目的立项管理

研发项目具有“创新性”:首先,对即将研发的项目进行详细的可行性论证,编制项目计划书;其次,由专门的技术评估部门进行分析,考察其创新性是否能够对企业做出贡献。最后,减少与税务部门的理解偏差,减少不必要的税收流失以及对企业技术创新积极性的阻碍。

02加强研发项目的预算管理

项目预算包括项目支出总预算、具体项目的支出预算、项目开发期、各研究开发年度计划支出预算等。加强预算管理,分析项目的实际开支和预算开支之间的差距。对研发项目的预算编制、项目变更出台详细的程序,对项目进行跟踪,有效的杜绝项目研发过程中发生人员及项目变更。

03规范研发费用的归集核算


首先,落实高新技术企业项目核算的规范性,对不同的项目进行分别设立专账,建立项目支出明细账等,实行以项目为核算对象的会计核算体系。其次,对多个项目共享某种资源的情况要出台相应的政策,着重明确研发项目中的开发人员工资的分摊方法、原材料及低值易耗品的分摊、各项费用的认定以及研发项目之间的分摊办法,比如设计费用、无形资产摊销、办公费中的通讯费、差旅费等。最好请税务师事务所出具鉴证报告。

04加大税务风险的防范意识


严格高企申报中的税务审查,不要企图弄虚作假蒙混过关。

1)一是审查审计报告与企业所得税纳税申报表数据的一致性。要求先出审计报告再填报企业所得税纳税申报表;或者是依据所得税纳税申报表再出具审计报告。要求数据一致。

2)二是审查“所得税纳税申报表基本信息表”。注意:职工人数,科技人员占比,研发项目立项和验收情况,研发费用中研发人数与直接人工工资总额对比,个税代扣代缴情况等。

3)三是审查“高新技术企业优惠明细表”。注意:对于重新高企认定的企业,着重查看上一年度“高新技术企业优惠明细表”,是否满足高企的条件。

4)四是审查“企业财务报表”。注意:财务报表之间的勾稽关系,前后年度数据是否一致,企业成长性。

5)五是审查企业其他申报材料。如成立时间,审计、鉴定材料的中介结构是否符合要求。

6)六是审查三个口径研发费的合理性,内部结构的合规性。最好研发费的三个口径趋于一致。由认真负责、讲究职业道德、高水平的审计机构出具审计报告。

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